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涉税服务实务

2019年税务师教材《涉税服务实务》有什么变化?

2019-08-04涉税服务实务
《涉税服务实务》的考试时间为11月10日下午14:00至16:30。出于国家税制改革、政策变动的原因,2019年税务师教材《涉税服务实务》内容做出了修改。
涉税服务实务》涉及了诸多税务师行业的基本制度和规则,是税务师考试5个科目中较难的一科。要求考生熟悉和掌握税务师行业职业的基本知识和技能。2019年税务师教材《涉税服务实务》新增一章,其他章节实质性的变动较少。整体比例变动在30%左右。

第一章 导论

本章变动不大,主要是新增了“税务师行业未来发展的总体目标”的相关内容以及“可以担任税务师事务所的合伙人或者股东”的条件。税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规符合规定条件的,由省注册税务管理中心国家税务总局备案,修改为省税务局向国家税务总局备案。

第二章 税务管理概述

本章变动较大。对分税制的第三点、设立税务登记、税务登记的审验进行了调整,将标题“二、我国税务管理机构设置及其职能划分”调整为“二、国税地税征管体制改革”,并重新编写了具体内容。将“国家税务局、地方税务局”调整为“税务局”。

第三章 涉税服务业务

本章变动不大,主要变动:第三章第一节,新增“四、涉税鉴证业务注意事项”相关内容;涉税鉴证基本业务流程相关内容整体改写。

第四章 税务登记代理

本章变动较大,主要变动如下:

1.“第一节 企业税务登记代理”改为“第一节 企业信息报告代理”第一节节名变化;

2.“(二)代理税务登记操作规范”改为“(二)代理设立登记操作规范”,其包含的内容重新改写;“二、变更税务登记”对应的内容整体改写;

3.“三、停业、承复业登记”名称与对应的内容整体改写;

新增“四、自然人基础信息报告,五、代扣代缴报告,六、存款账户账号报告,七、财务会计制度及核算软件备案报告,八、跨区域经营信息报告”的内容;

4.“四、注销税务登记”名称与对应的内容整体改写。

第五章 发票领用与审核代理

本章变动较大,主要变动如下:

1.第一节,新增发票管理的整段内容。

2.删除一、发票的种类与适用范围中的(一)按发票管理部门分类整段内容。

3.小规模纳税人自行开具发票试点政策收录由2018年2月1日更新为2019年3月1日。

4.小规模纳税人自开专票的范围新增了2018年5月1日,由一般纳税人转认定的小规模纳税人、租赁和商务服务业......居民服务、修理和其他业务。

5.修改了小规模那是人自开专票的相关表述。

6.新增国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票可以抵扣增值税进项税。

7.删除在全国范围内统一式样的发票,由国家税务总局确定;在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票,由省、自治区、直辖市国家税务局确定的规定。

8.修改纳税人申请印有本单位名称发票的表述,不再限制为有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人,发票使用量较大或统一发票样式不能满足经营活动需要的纳税人。新增书面的要求,由申请变更为要求。

9.修改营改增前营业税业务补开发票的规定。并删除需要补开发票的3种情形。

10.车船使用税的名称改为车船税。

11.新增证券经纪人、信用卡和旅游等行业的代理人汇总代开发票的规定。

12.删除(二)信用卡和旅游等行业的代理人汇总代开发票的规定。

13.将增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季度纳税9万元)的修改为增值税小规模纳税人月销售额或季度销售额不超过免征增值税标准的。

14.修改认证方式的整段内容,并新增自2019年3月1日,取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人的政策。

第六章 建账建制代理记账实务

本章变动不大,主要变动如下:例题年份变动,营业收入和成本变为主营业务收入和主营业务成本,本年应税所得改为本年利润。

第七章 企业涉税会计核算

本章变动较大,主要变动如下:

1.增加加计扣减政策会计核算

2.新增2019年4月1日之后农产品税率的规定

3.新增2019年4月1日之后不动产不再分期抵扣的规定

4.新增2019年4月1日之后不动产发生非正常损失及改变用途的账务处理

第八章 代理纳税审查方法

本章变动不大,主要变动如下:例题年份变动,例题8-1整体变动,例题8-8税率变动及审查的相关分录发生变化。

第九章 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核

本章变动较大,主要变动如下:

1. 新增加计抵减政策纳税人和不适用加计抵减政策纳税人的应纳税额的计算内容。

2.“国家税务局”名称改为“税务局”、“主管国家税务机关”修改为“主管税务机关”。

3. 删除不动产分期抵扣政策的内容。

4. 新增国内旅客运输服务抵扣内容;不得从销项税额中抵扣的进项税额中删除旅客运输服务中心。

5. 新增加计抵扣应纳税额的填报说明;

6.小规模纳税人应纳增值税额的计算新增销售额的内容;

7. 农产品进项税额的填报部分内容按照新政策进行编写;

8. 新增加计抵减、用于购进不动产的扣税凭证、用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证的填报内容;

9. 【例9-1】例题重新编写及涉及的增值税纳税申报表及其附列资料报表填报重新编写。

10. 符合条件的一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人的截止日期由2018年12月31日修改为2019年12月31日。

11. 删除不动产进项税额抵扣。

12. 农产品扣税凭证的审核按照2019年4月1日之后执行的最新税率、扣除率进行重新编写。

13. 新增旅客运输服务凭证的审核。

14. 增加加计抵减的审核。

15. 新增“代为收取的政府性基金或者行政事业性收费”的条件。

16. 删除“审核纳税人生产消费税税率已发生变化的应税消费品其应纳消费税是否按税法规定时间执行”下的相关内容。

17. 对例题进行相应的调整:【例9-7】按照19年4月1日后的增值税税率政策进行调整;【例9-8】【例9-9】删除。

第十章 所得税纳税申报和纳税审核

本章变动较大,主要变动如下:

1. 纳税申报表调整为最新版本。

2.明确职工教育经费扣除比例的政策:自2018年1月1日,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

3. 明确设备器具扣除有关企业所得税政策:企业在2018年1月1日至2020年12月31日新购进的社保、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

4. 删除“企业委托境外机构和个人进行研发活动所发生的的费用不得实行加计扣除”的相关规定。

5. 明确委托境外研发费用加计扣除的政策:自2018年1月1日期,委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述所称委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。

6. 个人所得税的内容进行了重新编写。

第十一章 其他税种纳税申报和纳税审核

本章变动不大

1. 新增《关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税【2018】50号)。

2. 新增《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税【2019】13号)

3. 对印花税和房产税申报表的修改在脚注进行了说明。

第十二章 社会保险费与非税收入申报代理与审核

本章为2019年新增章节。

第十三章 税务行政复议代理

本章变动不大,删除了对各级国税机关、地税机关行政复议的管辖原则;计划单列市地税局、国税局合并为计划单列市的税务局;例13-1、13-3中的国税机关修改为税务机关;例13-1、13-2、13-3修改时间点。

第十四章 税务咨询与税务顾问

本章变动不大,删除了例13-12,新增2018年以来的减税降费政策;新增例14-8、14-9、14-15——19;国税机关修改为税务机关,地税机关修改为税务机关。

第十五章 税务师职业风险与税务师事务所质量控制

本章无实质性变化。

结语:

国家税制改革的影响、政策的变动对税务师教材《涉税服务实务》带来了一定影响。考生在备考税务师考试过程中,一定要不要脱离看书+做题这个备考税务师永恒不变的主题。

《涉税服务实务》的考试时间为11月10日下午14:00至16:30,希望考生都能够在华夏永道税务师的帮助之下,顺利通关2019年的税务师考试!

作者: Q 来源:华夏永道CTA

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